合理选择免税年度可节税
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发布时间：2008-08-06
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某公司于1999年9月18日开业，主要从事
计算机应用服务，具体包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护
等业务，财务上实行独立核算，自负盈亏。
该公司在财务上独立核算，属于企业所得税的纳税义务人。按照财税字(94)001
号通知规定，对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务
等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一
年。然而，该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，而是缴纳了1999年9月～12月
四个月的企业所得税6万元。这是为什么呢?
原来，该公司没有选择享受1999年的所得税免征优惠，而是把享受税收优惠的期
限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税
年度选择2000年，享受的税收优惠会更多。国税发[1996]23号通知规定，从1996年1
月1日起，新办的符合《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知
》第一条第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款规定予以定期减免税的企业(笔者注：
即高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、
边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业)，如为年度中间开业，当年实际
生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，
其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。如企业已选择该办
法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行
期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。
今年1月～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年
可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与
1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。
具体负责此项筹划的财务会计，平时爱好钻研税收政策，对税收筹划有所研究，
此筹划方案就是由她提出的。她说：“搞好税收筹划，为公司减轻税收负担，就是多
为公司增加收益。”
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