案例１
某食用油仓储公司，在主营批发客户食用油仓储业务的同时，还兼营食用油的批发和零售。该公司是增值税一般纳税人，增值税税率为17％。当年销售食用油销售额为200万元，购进项目金额为180万元，取得食油仓储保管收入为180万元，营业税税率为3％，该企业应如何进行纳税筹划?(营业税税率为3％)
1．无差别平衡点增值率判别法。
企业增值率=(200-180)／200×100％=10％，而无差别平衡点增值率为20.65％
增值率10％<无差别平衡点增值率20.65％，
所以企业选择缴纳增值税合算，可以节税8万元[(200+180)×3％-(200×17％-180×17％)]，也就是企业应当设法使货物的销售额占到全部营业额的50％以上。
2．无差别平衡点抵扣率法。
企业抵扣率=180／200×100％=90％，而无差别平衡点抵扣率为79.35％
抵扣率90％>无差别平衡点抵扣率79.35％
所以可以得出和上述方法一样的结论，企业应当设法使货物的销售额占到全部营业额的50％以上，选择缴纳增值税合适。
案例2
中华机器厂有职工280人，每年产品销售额为2800万元，其中安装、调试收入为600万元，该厂除主业外，还设有设计室负责设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元，另外，该厂下设几个全资子公司，其中有中华建安公司、中华运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税，这主要是因为该厂是属于生产性企业，而且兼营非应税劳务销售未达到总销售额的50％，因此，该企业每年应缴纳增值税的销项税850万元即[(2800+600)×17％]。
增值税的进项税为340万元。
应纳增值税=850-340=510(万元)
税收负担率为：510÷5000×100％=10.2％
由于该厂增值税负担率较高，限制了其市场竞争能力，经济效益连年下滑。为改变现状，企业向税务机构进行咨询并对企业税收进行了重新筹划。
首先，该厂增值税负担率较高，高出同行业水平至少5个百分点，主要原因是设计、安装、调试收入占全厂收入比例较高，没有相应进项扣除项。即该厂增值率为：(2800+2200-340)÷(2800+2200)×100％=93.2％，大于无差别
平衡点增值率34.41％，因此企业应当进行营业税筹划。但由于该厂是生产机器的企业，其非应税劳务很难达到销售总额的50％，因此，要解决该厂的问题，必须调整现行的经营范围及核算方式，具体筹划如下：
将该厂设计室归建安公司，随之设计业务划归建安公司，由建安公司进行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。
将该厂设备安装、调试人员划归建安公司，将安装调试收入从产品销售收入中分离出来，归建安公司统一核算缴纳税款。
通过上述筹划，其结果如下：
中华机器厂产品销售收入=2800-600=2200(万元)
应缴纳增值税税额=2200×17％-340=34(万元)
建安公司应就设计费、安装调试收入缴纳营业税，
应缴纳营业税额=(600+2200)×5％=140(万元)
共缴纳税额=34+140=174(万元)
税收负担率为：174÷5000×100％=3.48％
比筹划前节税336万元，税收负担率下降6.4％
案例３
某歌舞厅2004年3月收取门票费2万元，台位费3万元，点歌费l万元，烟酒、饮料费4万元，当地娱乐业营业税税率为20％。
根据《营业税暂行条例》规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收人、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业向顾客收取的各项费用。
根据以上规定，该歌舞厅3月应纳营业税2万元即[(2+3+1+4)×20％]。
若该歌舞厅进行纳税筹划，在歌舞厅内单独设立烟酒及饮料等日用杂货小卖部，并专门领取营业执照，单独核算，这样娱乐业混合销售行为就转为兼营行为，应分别计算，则
小卖部应纳增值税=4÷(1+4％)×4％=0．1538(万元)
歌舞厅应纳营业税=(2+3+1)×20％=1．2(万元)
一共纳税1.3538万元，比筹划前节税0.6462万元。
