把握好纳税筹划四个环节

在市场经济条件下，企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益。税收作为企业经营费用的重要内容，对经济效益的影响举足轻重，而如何进行纳税筹划，降低成本，已成为企业财务管理所面临的重要课题。笔者结合近几年在企业开展纳税筹划的实践经验，总结了以下四个环节：
        1.把握尺度，乘势而做是纳税筹划的基础纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者必须精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，能够结合企业的实际，与税收政策同步变化、同步思考。例如，大庆石油管理局2003年投资成立了肇源县兴源油田开发公司，利用油田公司闲置资产，从事低效小油田开发建设。我们按照《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》，提出了按岗位规划聘用相应的下岗职工，对现有人员重新签订劳动合同等措施，使该公司2003年~2005年共减免企业所得税14.341万元。
        2.未雨绸缪，制定预案是纳税筹划的原则
        从运筹学的角度讲，筹划就是增强事件发展的预见性，尤其是要针对事件发展的态势，在事前、事中、事后制定工作预案。由于国家税法制定在先，而税收法律行为在后，但在经济活动中却是企业的经济行为在先，向国家缴纳税款在税后，这就为税收筹划创造了有利的条件。例如庆昕塑料公司，生产项目为年产2万吨BOPP薄膜。在该公司成立之初，我们结合企业实际情况，决定通过中港合资的形式在青岛经济技术开发区设立公司，获得了减免国外引进设备进口关税903万元，增值税1.688万元及企业所得税相应额度的税收优惠。
        3.加强协调，密切配合是纳税筹划的重要步骤
        纳税筹划是一项系统性很强的工作，受到企业内部多种因素的影响和制约，可以说是牵一发而动全身。尤其是需要企业的经营管理、供应和销售等多个部门之间的相互配合、相互协作，才能达到创造最大经济利益的目的。我们去年12月给烟台一个小企业查账时发现，根据当时财务情况，年终汇算清缴时年应纳所得税额将接近10万元。而且该企业正有一笔5万元的业务将在月底签订，并收回货款。我们向企业提出，如果年应纳所得税额超过10万元，将按33%的税率缴纳所得税，能否结合实际情况，对5万元的收入进行筹划？该企业联合财务、销售部门协商，通过对客户资质、公司资金运转情况等多方面的调查后，决定将这5万元的收入采用分期付款的结算方式与客户签订合同，最终使企业的应纳税所得额控制在10万元以内，按27%缴纳了所得税。
        4.诚信互动，规避风险是纳税筹划的关键环节
        在企业纳税筹划的过程中，加强税务部门的沟通和协调，并致力建立一种协调融洽、诚信互动的税企关系是十分重要的关键环节。有了这种良好的关系为依托，在某些模糊或新生问题的处理上，我们就可以根据企业的实际情况，提出观点和意见，并能够取得税务部门的认可和支持，做到有的放矢，有效地规避纳税筹划风险，节约税费支出。