云南省国家税务局关于商贸企业增值税一般纳税人二００二年四季度纳税评估及异常户检查情况的通报

　根据总局和省局关于对商贸企业纳税评估工作的有关规定，全省各地国税部门狠

抓工作落实，加强协作，纳税评估工作有效地促进了税收征管质量的提高。现将

２００２年四季度全省的纳税评估工作情况通报如下：

　　一、基本情况

　　根据各地上报的《增值税纳税评估四季度综合分析报告》及《商贸企业纳税评估

指标分析表》（以下简称《分析表》），我省２００２年１０月、１１月、１２月三

个月的情况具体为：

　　１０月应评估的商贸企业增值税一般纳税人为６６８户，实际评估户数为６６６

户，占应评估户数的９９．７０％，评估指标出现异常移交稽查的户数为１０４户，

占实际评估户数的１５．５７％，稽查查结反馈数为６１户。十项分析指标出现异常

累计为１６４户次。

　　１１月应评估的商贸企业增值税一般纳税人为６９３户，实际评估户数为６６８

户，占应评估户数的９６．３９％，评估指标出现异常移交稽查的户数为１１７户，

占实际评估户数的１６．８８％，稽查查结反馈数为７８户。十项分析指标出现异常

累计为１７６户次。

　　１２月应评估的商贸企业增值税一般纳税人为６９１户，实际评估户数为６８４

户，占应评估户数的９８．９９％，评估指标出现异常移交稽查的户数为８９户，占

实际评估户数的１２．８８％，稽查查结反馈数为３９户。十项分析指标出现异常累

计为１３４户次。

　　二、纳税评估异常指标分析

　　（一）《分析表》１-２项反映被评估企业申报的销项税额与当期金税工程报税系

统所采集的销项的对比情况。１０月这二项指标出现异常的企业有２１户次，占累计

数的１２．８１％，１１月这二项指标出现异常的企业有１６户次，占累计数的

１１．９４％。产生异常的原因一是部分企业每月的会计核算时间与当月开具报税系

统销项税额数据时间上存在差异；二是有个别县烟草公司在调拨烤烟时增值税专用发

票由县公司开具，而税款又由各烟叶站分别缴纳所致；三是部分企业确认销售收入时

间（在前）与开具发票时间（在后）不一致；四是个别企业防伪税控系统开具的发票

作废后仅作手工处理，而在系统中未作作废处理。

　　（二）《分析表》第３项反映纳入评估的企业申报的期初未抵扣防伪税控发票的

税额，与期未未抵扣的防伪税控发票的税额的比对情况。１０月这项指标出现异常的

企业有２户次，占累计数的１．２２％，１１月这项指标出现异常的企业有２户次，

占累计数的１．４４％，１２月这项指标出现异常的企业有２户次，占累计数的

１．４９％。产生异常的原因是企业上报资料时，数据填写不认真，出现错误导致指

标异常。

　　（三）《分析表》第４-５项反映被评估企业申报的进项税额与当期金税工程认证

系统所采集的认证通过的进项税额数的比对情况。１０月这二项指标出现异常的企业

有２户次，占累计　数的５．４９％，１１月这二项指标出现异常的企业有７户次，

占累计数的３．９８％，１２月这二项指标出现异常的企业有１１户次，占累计数的

８．２１％。产生异常的原因一是企业每月的会计核算时间与当月认证系统采集的进

项税额数据时间不一致；二是由于企业财务人员填写申报表时计算错误而导致指标发

生异常。

　　（四）《分析表》第６项反映被评估企业申报的本年累计销售额与上年同期累销

售额的比对情况。１０月这项指标出现异常的企业有５２户次，占累计数的

３１．７１％，１１月这项指标出现异常的企业有５０户次，占累计数的２８．４１

％，１２月这项指标出现异常年企业有３９户次，占累计数的２９．１０％。产生异

常的主要原因是企业经营方式、经营决策、市场供求关系、国家经济政策等因素。

　　（五）《分析表》第７项中第（１）小项反映被评估企业税负率与本地区企业平

均税负率的变动幅度。１０月这项指标出现异常的企业有８４户次，占累计数的

５１．２２％，１１月这项指标出现异常的企业有９３次，占累计数的５２．８４％，

１２月这项指标出现异常的企业有６５户次，占累计数的４８．５１％。异常原因主

要是企业经营方式、外部环境的影响（如部分企业本季度库存产品增加、卷烟市场销

售疲软、农副产品进项税抵扣提高３个百分点等）。

　　（六）《分析表》第８-９项指标无异常户数。

　　（七）《分析表》第１０项指标反映纳税人申报税款与实际入库税款核对的情况。

１０月这项指标出现异常的企业有１户次，占累计数的０．６１％，１１月这项指标

出现异常企业有１户次，占累计的０．５７％，１２月这项指标出现异常的企业有１

户次，占累计数的０．７５％。异常原因为企业资金周转未能及时实现税款入库，评

估发现后已通知企业办理延期纳税款手续。

　　三、存在问题及改进意见

　　一年来，在各地、各部门的共同努力下，纳税评估工作已初见成效。但根据四季

度各地　报的《分析表》及综合分析报告，还存在以下问题：一是有个别地区仍未认

真研究《云南省商贸企业一般纳税人增值税纳税评估实施办法》，对个别指标的理解

和填写仍然不对；二是分析报告中未反映稽查部门反馈的查实问题户数。针对以上问

题，省局再次明确如下，对不按要求填写《分析表》及上报有关内容的地区，省局将

通报全省。

　　（一）“税负率”的参考值应根据不同行业、不同类型企业的实际确定，确定不

符合实际的应及时调整。

　　（二）《商贸企业纳税评估指标分析表》第７项“７、税负率”一栏不填写有关

数据。

　　（三）《商贸企业增值税纳税评估重点指标分析表》中第７项“（２）企业税负

率”的评估值为按企业税负率计算公式计算出的数据，参考值为地、州、市局流转税

部门确定的企业税负率，该项的“是否异常”栏不填列，因此在《商贸企业纳税评估

指标分析表》第７项“（２）企业税负率”一栏就不应有异常户。

　　（四）综合分析报告中应反映稽查部门反馈的查实问题户数。

　　总之，２００３年，各地要在不断总结经验的基础上，始终把纳税评估工作作为

加强征管基础建设、提高增值税管理质量的一项重要工作来抓，进一步加强对于增值

税一般纳税人的税收监控，使纳税评估工作在今后的增值税管理中发挥更加重要的作

用。

附件：商贸企业纳税评估异常指标分析表（略）

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失效日期：