四川省地方税务局摘转国家税务总局关于个人所得税政策执行和征收管理检查情况的通报的通知

　　　　　２００１年８月８日　川地税发［２００１］９７号　　

各市、州地方税务局，省局直属征收分局、稽查分局：

　　现将《国家税务总局关于个人所得税政策执行和征收管理检查情况的通报》（国

税发［２００１］７７号）摘转给你们，请结合实际，认真对照检查本地区本单位个

人所得税政策执行和征管情况，针对存在的问题主动纠正，积极整改。以进一步规范

执法行为，提高个人所得税征管水平。

附件：国家税务总局关于个人所得税政策执行和征收管理检查情况的通报(摘要)

　　一、政策执行中存在的主要问题

　　一些地方以文件或口头传达等形式出台了一些与税法相抵触的政策，这些政策既

有地方政府超越权限放宽的，也有税务机关擅自放宽的：

　　(一)对工资、薪金所得自行增加费用扣除。6个地区均提高了费用扣除标准。

　　(二)违反税法规定对个人取得的午餐补助(补贴)、医疗补贴，每月按一定标准在

计征个人所得税时予以扣除。

　　(三)对购买商品房者所支付的购房款(含贷款)在60个月内享受个人所得税税前扣

除优惠。

　　(四)扩大年薪制征收个人所得税适用范围以及对科研人员从本单位取得的从技术

转让和技术培训、咨询服务等纯收人中提取的奖励收入，比照年薪制征税。

　　(五)对高新技术企业，超越权限，出台了一系列个人所得税政策：

　　1、从事高新技术成果转化的海外留学生取得的工薪收入，视同境外收入在计算

个人所得税额时，除减除规定的费用外，并适用附加减除费用的规定。

　　2、从事高新技术成果产业化的科技人员的股权收益，用于高新技术成果产业化

项目投资，给予税前扣除。

　　3、凡在高新技术企业占有股份或出资比例的，其应得收益再投入本企业生产经

营的部门，或用于高新技术成果转化项目投资，在计征个人所得税时给予税前扣除。

　　(六)对取得偶然所得在100元以下(包括100元)的，暂不征收个人所得税。

　　二、征收管理中存在的问题

　　通过检查基层征收分局的征收资料及扣缴义务人的扣缴情况，发现存在下列问题：

　　(一)足球俱乐部的个人所得税征管问题较多。如个别足球俱乐部由于地方政府的

干预，检查组无法进入检查；一些足球俱乐部2001年对国内、国外球员、教练员收入

不论多少，均分别按5％和25％的税率征税，国内球员不含税收入未换算成含税收入

计算；还有的足球俱乐部实行核定征收的办法，没有据实征税，据测算，税款征收严

重不足；个别足球俱乐部承诺为球员承担税款，但又以资金困难为借口，拖延缴纳税

款，加上地方政府的干预，2000年度和2001年一季度只申报入库各税共49万元，与应

缴数相差甚远。

　　(二)航空公司的个人所得税征管也存在问题。主要表现为对飞行补贴单独按5％

的税率扣缴个人所得税，对个人取得的包干费单独按8％的税率征收个人所得税。

　　(三)代扣代缴质量不高，对工资薪金收入只代扣代缴工资表内的收入，对工资表

外收人缺乏有效监控和征管。此外，对财产租赁和财产转让的个人所得税征收管理还

比较薄弱。

　　(四)合伙企业的个人所得税不按规定进行预缴。在对某律师事务所检查时发现，

合伙人的月收入未换算成全年应纳税所得额计算预缴个人所得税，造成预缴时适用税

率过低，汇算清缴时需大量补税，既影响税款均衡入库，还有可能造成税款流失。

　　(五)上市公司分配应征税的派送红股未予征税。某股份有限公司1998年转增股本，

将不属于股票溢价发行的收入12988141元分配给了个人，未按规定代扣代缴个人所

得税。

　　(六)未按规定转发总局关于对演出市场、境外所得征收个人所得税的有关规定。

　　(七)扣缴义务人计算错误，基层税务局未及时进行检查纠正。表现为：

　　1、税前多扣除费用。某电力股份有限公司年终奖金未作一次性资金计算，同时，

再次扣除费用。在检查某市政府时发现，在计算工资、薪金项目应纳税所得额时，

除减除行政机关统一的费用扣除标准外，还扣除了工会经费，从而少扣了税款。

　　2、应纳税款申报不足。某电力股份有限公司的10位中层干部的奖金按人数平摊，

仅对1人扣缴税款，另9人的税款没有扣缴。

　　3、计税依据和适用税率错误。中国电信某市分公司单个职工发生的业务津贴和

补贴未计入应税所得征税。某电力股份有限公司的年终奖金按人数平均计算税款，中

国电信某市分公司每月奖金按人数平均计算，不能正确反映每个人的应税所得。

　　(八)纳税申报时间长短不一，有按月、按季申报、个别的一年申报一次，税款延

期入库。

　　(九)报表使用不规范。某省大部分地区纳税申报都是“多税一表”，即所有地方

税种使用同一表格申报，个人所得税单独申报的也只使用月度申报表，没有使用代扣

代缴报告表，个别地方甚至使用早已作废的个人收入调节税申报表。

　　(十)扣缴申报表的填写不够完整，不少项目未填数据。个别单位的申报表只填写

了税额一项。没有法人签名盖章的情况较为普遍，一些企业甚至连财务主管的签名盖

章也没有。

　　三、整改要求

　　针对检查中发现的问题，总局要求：

　　(一)超越权限自定的各项个人所得税政策，应按照《国家税务总局关于清理和纠

正违反个人所得税法律、法规的政策规定的通知》(国税发[2001]59号)的规定进行清

理纠正。

　　(二)规范征管，提高个人所得税征管质量。通过检查，发现个人所得税征管工作

中存在着征管不规范、疏于管理、检查不到位的现象。各地接此通报后，应组织对基

层税务机关的征管工作检查，针对征管中存在的问题，切实提出整改措施，加强对扣

缴义务人申报缴税的管理和审核，严格使用扣缴个人所得税报告表，提高个人所得税

征管水平。

　　(三)严格执行新的税收征管法，严禁税务机关审批缓缴已扣的个人所得税款。                                                                       (4)

失效日期：