马关县国税局巧取电子证据成功查处一起超市偷税案

      马关县国税局成功查处一起某超市偷税举报案，查补收入79053.91元，其中：税款45646.44元、滞纳金2584.24元、罚款30823.23元。该案的成功查处在提取并固定电子证据、加强超市行业控管积累了一定的经验，主要做法：

      一是结合行业特点，制定检查预案。该案件为州局交办的举报案件。接案后，马关县国税局专题研究部署，责成稽查局根据举报线索初步了解情况。稽查人员首先从外部和举报资料提供的信息入手，并从综合征管软件中调取该超市的税收征管资料进行比对分析，针对其购、销、存等经营情况制定相应的稽查实施方案。

      二是提请警方提前介入，突击检查发现疑点。紧紧抓住超市采用电脑收银，其真实的财务数据隐匿其中这一线索，制定提请警方提前介入，以突击检查为名进户，以核实电子数据为主，以审核账簿凭证为辅的检查方案，将重点放在电子数据的提取和证据固定上。在具体操作中，考虑到纳税人有可能已删除真实的电子数据的因素，由公安、税务稽查和信息中心技术人员组成联合行动小组实施突击检查。检查组分头在同一时间控制电脑前台、后台和财务办公室，当即查看纳税人的电脑数据资料，并对电脑数据进行恢复。在恢复数据的同时，检查人员对电脑中的每一个文件夹都进行拉网式查询，最终查获了纳税人尚未删除的部分数据。通过比对发现，纳税人正常申报的数据比真实数据小10倍以上。

      三是深入调查取证，现场固定电子证据。经过办案人员的努力，电子数据资料得到部分恢复，从中获取了该纳税人2008年1～8月和2009年3～5月的真实经营数据，并现场打印，责成纳税人签字认可，固定了计算机中的电子证据，但2007年3～12月、2008年9月至2009年2月期间的真实经营数据无法获得。对此，公安人员要求财务负责人打开办公桌，从抽屉中查获了与电子数据相对应的现金月报表，获取了相互印证的证据链。