现金折扣的纳税会计处理

　 　　【02/03/2005信息】　在现金折扣下，企业应收账款实际金 额随购货方付款时间不同而有所差异，即销售与折扣不可能同时发生，因而按照《国 家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》，现金折扣只折价款，不折增值税。但 在实际业务中却存在以下两种情况： 　　１、销售时按原价开具增值税发票，有关赊销期、折扣期以及现金折扣率等在购 销合同中专条写明。在这种情况下，按发票开具金额确认应收账款，而销货方给予的 现金折扣从融资角度看，属于一种理财行为，因而作为财务费用处理。　　    ［例１］Ａ企业于２０００年２月３日向Ｂ企业销售商品一批，价款３００００ 元，增值税５１００元，合约规定现金折扣条件为：２／１０，１／２０，Ｎ／ ３０。Ｂ企业于２月１５日还货款。 　　（１）赊销商品时 　　借：应收账款--Ｂ公司３５１００ 　　　　贷：主营业务收入３００００ 　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）５１００ 　　（２）２月１５日收到偿付贷款时 　　借：银行存款３４８００ 　　　　财务费用３００ 　　　　贷：应收账款--Ｂ公司３５１００ 　　２、销货方在销售发生时未开具增值税发票，也没有确认收入，待购货方支付货 款时再根据实际收款额开具增值税发票，进行账务处理。 　　［例２］承上例，假设Ｂ企业在２０天内付款，给予３００元折扣。 　　（１）发货时不作分录 　　（２）在２０天内收到款项３４８００元，开具价税合计３４８００元的增值税 发票 　　借：银行存款３４８００ 　　　　贷：主营业务收入２９７４３．５９ 　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）５０５６．４１                                                                       (4)