收入方面的税务筹划

企业的收入分为营业收入和非营业收入。营业收入是企业收入稳定和主要的来源，包括主营业务收入和其他业务收入；非营业收入是与营业活动无关的其他收入，包括营业外收入和投资收益。

(一)营业收人税务筹划要点

营业收入的税务筹划主要应从两个方面着手：一是合理决策收入确认的时点；二是选择正确的计量方法。收入时点的确认，实质是确定何时为收入实现的标准，税法承认的时点既有权责发生制原则，也有收付实现制原则。计量方法的选择，实质是收人计价的决策，为了防止不合法避税，税法对明显脱离市场价格标准的收入金额制定了限制性条款。

(1)收入实现的时点确认。一般而言，内销业务以发货时为确认标准；外销业务以海关放行并开出发票为确认标准。企业为减少当年收入，可将销售时点合理推延。

收入的确认以合同法为主，所以在签订合同时，应注意收入时点的确定。

(2)转让价格的适当运用。公司在工程转包方面可以在税法的尺度下，适当运用转让价格进行税务筹划。

国家税务总局为了规范企业集团(尤其是跨国企业集团)通过价格转移的方式来避税的行为，已经出台了有关的政策。虽然这个政策的出台目前主要是针对三资企业，但采用这种税务筹划手段还是要谨慎。

(二)长期工程的税务筹划要点

《企业会计准则》和税法都规定：长期工程项目收益的确认有两种方法：完成进度法和完成合同法。完成进度法对于跨年度的长期工程，是在每年年终决算时按建筑工程完工进度的百分比确认损益；完成合同法则是在工程合同约定完工之日，即委托方验收之日确认损益。

长期工程税务筹划基本要点为：

(1)延缓确认工程利润。采取完成合同法确认损益比较有利。

(2)选择有利组合。有多项工程同时进行时，如果各项工程有盈有亏，可以分别采取不同的损益确认方法，以获取盈亏互抵的节税效益。

(3)慎选完工比例。完成合同法计算所使用的进度是指完工比例。在实务中该比例有以下几种：一是工程成本比例；二是工程工作量比例(工时)；三是工程实物量比例(投料)；四是工程价款比例(收入)。在必须采取完成合同法的情况下，应尽量选用工程利润能够延缓实现的方法，以避免提前纳税。

(4)掌握物价变动。若建材价格变动较大，且是持续上涨趋势时，若采取完成进度法确认损益，会在初期承认利益，完工年度则因成本上升而承认损失，不但要先缴税，完工时的亏损又可能推后扣抵，丧失部分利益。因而，此时采取完成合同法为宜。