销售不动产业务的筹划
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发布时间:2008-12-23
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销售不动产,按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税金-应交营业税”科目(房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算,按一般业务的办法处理)。缴纳营业税时,借记“应交税金-应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。
例如,某企业清理一台机床,机床原价60000元,已提折旧35000元,清理机床发生清理费用2000元,出售价格为28000元,营业税税率为5%。
A.结转净值和折旧
借:固定资产清理 25000
累计折旧 35000
贷:固定资产 60000
B.发生清理费用
借:固定资产清理 2000
贷:银行存款 2000
C.取得出售收入
借:银行存款 28000
贷:固定资产清理 28000
D.计算应纳营业税
应纳营业税=28000×5%=1400元
借:固定资产清理 1400
贷:应交税金-应交营业税 1400
E.缴纳时
借:应交税金-应交营业税 1400
贷:银行存款 1400
F.结转销售不动产收益
借:营业外支出 400
贷:固定资产清理 400
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